在泰国，无论是本地企业还是外资公司，只要发生付款行为，都有可能涉及预扣税。

它是泰国税务体系中最常见、也最容易被忽视的一项税务义务。许多企业在申报企业所得税或个人所得税时出现差错，往往与预扣税处理不当有关。

 一、什么是“预扣税”

“预扣税”（Withholding Tax, WHT）是指在支付收入时，由付款方按照法律规定先行代扣部分税款，再代为缴纳给泰国税务局（Revenue Department）。换言之，它是“代扣代缴”的制度，确保政府提前收取部分税款。

举例说明：
       如果A公司向B公司支付顾问服务费10万泰铢，根据规定A公司需在付款时代扣3%的预扣税（即3,000泰铢），并仅支付97,000泰铢给B公司。之后A公司需将这3,000泰铢缴纳给税务局，并向B公司开具“预扣税凭单（Withholding Tax Certificate）”，供其在年终申报时抵扣税款。

二、预扣税的适用情况

     1. 境内交易

      泰国居民企业、合伙组织或其他法人支付应纳税所得给其他泰国居民企业、合伙组织、法人及在泰国境内经营工商业务的外国企业(分公司或常设机构)时，须依下列规定的税率范围缴纳预扣所得税: 

     — 使用无形资产,如专利、著作权或其他权利而支付的特许权使用费,预提所得税率为 3%;

     — 支付给泰国居民企业(不包括银行及金融机构)的利息,及支付给银行及金融机构的债券利息,预提所得税率为 1%;

     — 股息或合伙事业的盈余分配款,预提所得税率为 10%;

     — 租赁资产支付的租金,预提所得税率为 5%;

     — 依据海商关系奖励办法,租赁用于国际商品运输的船舶支付的租金,预提所得税率为 1%;

     — 支付专业服务费,预提所得税率为 3%;

     — 支付提供劳务的费用,预提所得税率为 3%;

     — 支付在泰国境内未设有固定分支机的外国公司提供劳务的报酬,预提所得税率为 5%;

     — 支付竞技竞赛及机会中奖奖金，预提所得税率为 5%;

     — 支付属应纳税所得第8项的广告费用,预提所得税率为 2%;

     — 支付因营销活动所产生的折扣款(不适用于最终消费者购买自用产品的消费行为),预提所得税率为 3%;

     — 除了受雇提供服务的费用、公共交通费用、住宿费及人寿保险费外,支付其他服务费用,预提所得税为3%;

     — 支付交通运输费,预提所得税率为 1%;

     — 支付非人寿保险的保险费,预提所得税率为 1%;

     — 支付购买钻石或其他未经切割的宝石的费用,预提所得税率为 1%(支付者为最终消费者时不适用);

     — 出口商支付购买稻米的费用,预提所得税率为 0.5%;

     — 出口商或制造商因生产所需支付购买特定农产品的费用,如:橡胶片、木薯、黄麻或红麻、玉米、蔗糖、咖啡豆及棕榈油种子,预提所得税率为 0.75%;

     — 出口商制造商因生产所需支付购买水生动物的费用,预提所得税率为 1%。

      2. 境外交易

      若付款对象为非居民公司或境外机构，且所得来源于泰国境内，则适用《泰国所得税法》第70条的跨境预扣税规则，税率通常更高。

      常见情形包括：

              (1). 向海外母公司支付服务费（Service Fee）或管理费（Management Fee）；

      (2). 向境外技术公司支付特许权使用费（Royalty）；

      (3). 向外国投资者支付股息（Dividend）；

      (4). 向境外债权人支付利息（Interest）。

       在这些情况下，应依下列规定的税率范围缴纳预提所得税:

             但若泰国与收款方所属国家签有避免双重征税协定（DTA），可适用协定中的优惠税率（例如降低至5%或10%）。

     三、预扣税的申报与缴纳流程

预扣税的申报主体是“付款方”。一般流程如下：

     1. 代扣税款：在支付款项时按法定税率扣除相应金额；

     2. 缴纳税款：应于次月7日前通过纸质申报或通过电子系统(RD Smart Tax、RD e-Filing)可延迟7天申报缴纳至泰国税务局； 

    3. 开具预扣税凭单：向被付款方提供官方格式的“PND表格”凭单，作为其抵扣凭证；

    4. 保存记录：付款方应将所有预扣税凭证（Withholding Tax Certificate）及申报表（PND系列表格）保存至少5年。若企业在该期间内被税务局抽查或涉及税务争议，应延长保存至案件结案后，以备查验。

常用申报表格：

      PND 1 / 2 / 3 / 53：适用于不同类型的个人或法人付款；

      PND 54：用于支付境外单位时申报跨境预扣税。

      四、预扣税的实务风险

在企业日常操作中，常见的预扣税风险包括：

     1. 未及时申报：逾期将按未缴税额每月1.5%计收滞纳金，并可能被处以最高2,000泰铢或相当于税额20%的罚款（视是否主动补报而定）；

     2. 税率使用错误：错误的税率或未区分收入性质，可能导致无法抵扣或需补缴；

     3. 未开具凭单：收款方无法在年度所得税中抵扣，可能引发纠纷；

     4. 忽视DTA协定：对跨境服务未申请税收协定优惠，导致企业承担不必要的高税率。